中小企业财务报表的10大调查重点！

2、企业经营周期调查与估算

在调查中，我们需要掌握企业日常经营的周期，企业的经营周期我将它分为上游周期，生产仓储周期和下游周期三个部分：

上游周期指的是企业与上游客户结算的周期，如果企业采用先款后货方式结算，为款项支付完毕到货物收到的时间，该周期为正周期；如果采用先货后款的方式结算，收到货物至款项支付的时间，该周期为负周期；采用现款现货的结算方式，该周期则为零。

在实际情况下，找到企业周期并不难，我们在凭证中查看入库日期及对应的款项支付日期即可得出。如果遇到上游企业为多家且每家结算周期不一的情况，我们可以先列出上游客户名单、结算周期和购销份额，然后根据各家购销份额对所有家周期进行加权平均。如果采用预付款结算方式，我们可以将之拆解为两笔交易，一笔为先款后货，一笔为现货现款或先货后款，分开按比例计算即可。

生产仓储周期为企业获得原料后生产出来仓储到出库之间的时间，分为生产周期和仓储周期。生产周期为从原料成为成品的时间，这可以通过对企业现场观察以及询问工人得出；仓储周期为成品在仓库中储存的平均时间，可以通过仓库库存总量除以每日平均出货量或者进货量得出，以上数据可通过企业库管系统或者相关账本得到。

下游周期是指企业与下游客户结算的周期，我们对于下游结算分为现款后货，为收到款项至出库为止，为负周期。先货后款，为企业发出货物至对方支付结算款项为止。计算方式与上游周期基本一致。

经营周期计算方式为：上游结算周期+生产仓储周期+下游结算周期。

3、费用及利润调查

信贷资金对中小企业来只能作为发展的助力， 只有盈利的中小企业才是风险可控，如果中小企业持续性亏损，信贷资金就是输血，成为企业生存的基础。所以利润对于判断中小企业风险程度极其重要。

在上文中已经阐述了收入与成本的估算方法。在一般情况下，中小企业会计列支的费用一般会较企业实际产生的费用高，如果企业固定还能使用年限较久，可以将折旧加入利润，下文固定资产调查会对折旧进行说明。

如果要得到更准确的费用总额，我们需对企业的费用进行分项统计：

1、场所相关费用，包含租金和水电费等，该部分可通过相关会计凭证获得，其中租金需要合同与支付的凭证进行印证；

2、人员相关费用，人员工资情况可通过工资签收表获得，该工资签收表不能用会计凭证内的，会计凭证内的工资表大多用于税务局检查，存在虚构的情况，如果获取难度大，可以统计企业实际在职人数乘以当地市场工资情况进行匡算；

3、其他相关费用，包含企业日常的支出、销售费用等，可通过企业相关会计凭证进行统计得出，该部分统计需要扣除企业实际控制人列支的费用。税款由直接由完税凭证得出。

利润的计算方式为：收入-成本-费用-税款

在以上估算方式不一定适用于所有的中小企业，例如运输费用，部分企业可能已经计入成本，可能作为费用列支，也可能运输未开具发票。以上只是提供一个估算企业能否赚钱，能赚多少钱的思路。

如果计算出来的利润率低于信贷资金成本，是否就能证明企业使用信贷资金是不划算的，那么企业申请授信是否就是不合理的行为？ 在回答这个问题前，我们需要明白企业内流转的资金是有周期的。例如企业购买商品加工后销售，款项用于采购原料到销售回笼所花费的时间就是资金周转天数，大多数中小企业资金一年可周转多次（周转次数计算方式为：360/企业经营周期），而贷款利率报价是年化的。只有利润率乘以一年周转次数小于资金成本，才能说明企业借贷并不经济。