中小企业财务报表的10大调查重点！

所以前往税务局进行现场调查是有必要的，大多数税务局可以对外提供企业的完税证明，部分税务局甚至可提供企业报税的纳税申报表，该完税证明可以与前期取得的纳税申报表及其他相关税务信息相佐证，但是数字不一定吻合。如果完税证明纳税额小于纳税申报表应纳税额，差额部分为应交税款。如果完税证明纳税额大于纳税申报表应纳税额，则是预交税款。成本同样可以用以上方式看出。

税务核实中重要核查要点未甄别循环虚开增值税票，提高应税销售额的情况。举个简单的例子：A公司向B公司开立增值税票，B公司向C公司开立增值税票，C公司向A公司开立增值税票，这样可以同时抬高三家企业应税销售额，成本较低。识别要点为：1、购买价和销售价较为接近；2、大多数情况下三家企业均在本地或异地但距离不远；3、无法做到发票流、现金流和物流合一。

以上是关于应税销售额的调查方式，应税销售额可以作为企业销售收入保守分析的依据，在结合当地税务局稽核力度也可对企业销售收入进行大体估算。如果要求更准确的结果，则需结合银行流水和物流情况进行核查：

中小企业在结算上有个规律，如果不涉及报税的结算，现金流一般不会通过对公账户。正常情况下对公账户贷方发生额会大于应税销售额，如果对公账户贷方发生额小于应税销售额，则说明企业可能存在虚开发票的情况。为从现金流角度核查企业销售收入，我们需要收集企业结算涉及账户的流水，包括对公流水和个人账户用于企业结算的流水。对销售收入的计算并不是简单地将流水贷方发生额进行加总，而是将有效贷方发生额减去有效借方发生额。有效贷方发生额和有效借方发生额的判断方式为：首先梳理企业下游客户，将下游客户中可能结算的对手列出清单（包含企业和个人）；然后结合企业会计凭证中银行回单及个人账户银行回单在银行流水中进行勾选；最后将勾选出的贷方发生额减去借方发生额，即可大体判断企业收入情况。同样方式可以大体得出企业采购成本。

从物流角度推导的方法一共两种：一种为运输费用推导，较适用于调查企业承担上游或下游全额物流费用的情形。首先收集相关物流费用结算单据（包含对公结算的和个人账户结算的），然后对交易对手进行列表分类，根据当地市场价格推导运输单价，将运费结算费用处于运输单价可推导与对手的交易量，根据交易量即可推导出销售额或进货量。该方式估算的收入或成本可能大于实际销售收入或成本，因为每车不一定达到运载上限，该测算结果的主要意义用于佐证通过现金流测算的结果。

另一种为存货流量估算，主要收集企业存货管理系统和相关账本数据，统计存货入库和出库总额。该方式局限性较低，可以直接对毛利润进行估算，但对于存在部分未经过仓储的商品则无法统计，退货或者蓄意出入库导致统计偏差。

至于对合同进行收集和调查，我在实践中发现中小企业在合同管理上极为不规范，且合同作假成本低，对企业购销合同的审查只能可作为参考。在合同调查中，看到合同原件是最低要求，如果可以的话，是有必要向合同交易对手进行核实。

以上列举了多种收入成本调查方法，分别从发票流、现金流和物流三个角度出发，但每种调查方法均存在一定的局限性，在调查中需要对以上调查方法进行综合分析甄别，才能基本掌握企业收入和成本情况。