中小企业财务报表的10大调查重点！

4、货币资金调查

关于货币资金调查主要关注点在流量、存量和异常情况三个方面。

在流量方面，对公结算流水需要结合企业现金日记账和相关会计凭证进行调查，在上文收入成本调查及费用调查中已经阐述，不再多做说明。可将勾选的收入流水按企业经营周期进行统计，更直观地观察企业经营收入变动情况。

在存量方面，和会计科目不一样的是：我们调查的重点并不是时点的余额，而是日均的余额，而日均余额我们需要按经营周期进行统计。例如我们统计企业18个月的流水，而经营周期为3个月，我们将流水从开始按3个月一个周期进行统计，一共会有6个日均余额。我们可以对6个日均余额情况进行分析，如果处于相差不大，企业经营处于平稳状态；如果存在异常起伏，企业可能结算或经营上存在波动；如果日均余额递减，则说明企业资金逐渐趋紧，要关注企业经营情况。

在异常情况方面，主要关注企业非经营性项目的入账和出账。具体方法为：在上文中，我们已经对成本收入流水进行了勾选，除以上流水以外，要对其余大额进账出账进行调查。如果企业出现对月的且大数一致的款项进出或每月固定时间款项进出，则需重点关注企业是否涉及民间借贷。

5、应收账款和预收账款调查

对于应收账款和预付账款，一般方式是对企业欠款情况进行询问记录，在必要时可对欠款方进行核实，但这个方法具有一定的局限性，首先这仅仅是时点余额，存在一定的偶然性；其次，核实方式简单，核实结果可信度较差。在上文中我们已经计算出了下游结算周期和销售收入，那么通过以上两个指标，我们可以轻易计算出平均应收款的金额。

平均应收账款=销售收入/360/下游结算周期

在上述计算中，忽视了预收账款结算方式，主要原因为预收账款对于调查的中小企业来说不具备信用风险，预收账款结算方式可以拆解为先款后货+现款现货/先货后款两种结算方式的组合。计算的平均应收账款已经综合了应收账款和预收账款两项。

如果企业经营稳定，对下游结算方式简单，我们也可以通过应收款的余额和结算周期反推企业经营收入。具体计算方式为：销售收入=应收账款余额*360/结算周期。

6、应付账款和预付账款调查

调查方式和计算方式与应收账款、预收账款类似，同样的也对以上两项进行了综合为平均应付款。

平均应付账款=营业成本/360/下游结算周期

同样可以反推营业成本。计算方式为：营业成本=应付账款余额*360/结算周期。

7、存货、生产场地和固定资产调查

存货和生产场地调查的首要是对场地所有权和使用权进行确认，在走访场地的时候，除对工人及库管人员进行询问，必须在场地附近进行调查，询问多个附近居民场地使用情况。对于存货主要从量和质两个角度进行调查：

从量的角度是通过对存货现场查看和估算，从存量和流量两个方面来进行。存量方面在条件允许的条件下，要对存货数量进行清点，针对量大品种单一，可以从体积上进行估算；如果种类繁多，难以清点，可以从企业仓储管理系统或存货账本中导出存货明细，然后对部分种类存货进行抽查验证。流量方面可以按结算周期进行统计，能够直观看到中物流变动情况，对企业经营情况有个侧面反映。在流量统计上，需要花费较多天数和时间，主要目的是采用随机抽查方式对企业流量进行验证。